Autora Blogs Par Finansēm Un Uzņēmējdarbību

Remonta un uzturēšanas izdevumu atskaitīšana

Jūsu mazais uzņēmums var pretendēt uz vienu no IRS “drošās ostas” noteikumiem


Vienīgie īpašnieki, uzņēmumi un īres īpašnieki var atskaitīt izdevumus par savu īpašumu un aprīkojuma remontu un uzturēšanu. Bet IRS pastiprināja noteikumus par to, kā remonta un uzturēšanas izdevumi tiek atskaitīti ar jaunu ierobežojumu kopumu, kas ir spēkā kopš 2014. gada.

Kopumā, ja remonts padara iekārtas labāku, atjauno īpašumu parastajā stāvoklī vai pielāgo īpašumu jaunam vai citam lietojumam, tad izdevumi tiek kapitalizēti un amortizēti vairāku gadu laikā. Remonta un tehniskās apkopes izdevumus, kas neattiecas uz "uzlabojumiem", restaurāciju vai pielāgojumu kategorijām, var pilnībā atskaitīt tajā gadā, kad izdevumi tika izmaksāti.

Pamati

"Ja jūs labojat stuff, varat to atskaitīt," saka Stīvs Nelsons, sertificēts grāmatvedis, kurš ir daudz rakstījis par remontu atskaitīšanu Evergreen Small Business blogā. "Ja tas, ko jūs darāt, ir uzlabošana, atjaunošana vai pielāgošana," saka Nelsons, "jaunie noteikumi saka, ka mēs jūs padarīsim to kapitalizējošus un nolietosim, ja vien tā nebūs tik maza kartupeļu summa."

Ikdienas remontu un apkopi var atņemt tūlīt

"Parasti jūs varat atskaitīt par remontu un uzturēšanu samaksātās summas materiālajam īpašumam, ja citādi nav nepieciešams kapitalizēt samaksātās summas." Tas ir saskaņā ar IRS.gov, Publikācija 535, Uzņēmējdarbības izdevumi, 7. nodaļa, sadaļa par remonta un uzturēšanas izmaksām.

Tātad, kad tas ir kapitāla izdevumi un kad tas ir atskaitāms rēķins? Citā publikācijas 535 sadaļā IRS izskaidro problēmu:

"Remonts.Jūsu tirdzniecībā vai uzņēmumā izmantotā īpašuma remonta vai uzlabošanas izmaksas ir vai nu atskaitāmas, vai arī kapitāla izmaksas. Parastā tehniskā apkope, kas saglabā jūsu īpašumu normālā efektīvā ekspluatācijas stāvoklī, bet kas būtiski nepalielina vērtību vai būtiski pagarina īpašuma lietderīgās lietošanas laiku, ir atskaitāma tajā gadā, kad tā radusies. Pretējā gadījumā izmaksām jābūt kapitalizētām un nolietotām. "(IRS.gov, Publikācija 535, Uzņēmējdarbības izdevumi, 11. nodaļa, sadaļa par remontu)

Šeit IRS definē, ko nozīmē ar "ikdienas uzturēšanu". Tas "saglabā jūsu īpašumu normālā efektīvā darba stāvoklī." Piemērs varētu būt eļļas maiņa uz automašīnas. Tas uztur automašīnu normāli un efektīvi, bet būtiski nemazina automašīnas lietderīgās lietošanas laiku. Pārsūtīšanas aizstāšana tomēr noteikti pagarinātu automašīnas lietderīgās lietošanas laiku, un, visticamāk, būtu jā kapitalizē.

Remonts un apkope: „BRA” tests

Remonts un uzturēšanas izmaksas, kas padara īpašumu labāku, atjauno to darba stāvoklī vai pielāgo to jaunam lietojumam, ir kapitalizējamas un amortizētas vairāku gadu laikā. Viens no veidiem, kā atcerēties šo koncepciju, ir BRA tests, Tony Nitti radīts mnemonisks, kas attiecas uz uzlabojumiem, restaurācijām un pielāgojumiem.

Labojumi ir remonts, kas paredzēts, lai kaut ko labāku, nekā tas bija agrāk. Konkrēti, remontdarbi ietilpst uzlabojumu kategorijā, ja tie:

  • Noteikt defektu, kas pastāvēja pirms īpašuma iegādes.
  • Nosakiet defektu, kas notika, veicot īpašumu.
  • Palieliniet vai paplašiniet īpašumu tā, lai tam būtu lielāka jauda.
  • Palieliniet īpašuma kvalitāti, izturību, efektivitāti vai produktivitāti.

Sīkāku informāciju skatiet sadaļā "Kas ir labāks?" sadaļa „Materiālo īpašumu nobeiguma noteikumi” Q&A no IRS.

Restaurācijas ir remonts, kas atjauno kaut ko līdz normālam stāvoklim. Piemēri ir jumta piestiprināšana vai to nomaiņa. Konkrēti, remontdarbi ietilpst restaurācijas kategorijā, ja tie:

  • Atjaunojiet pasliktināto īpašumu tā "parastajam efektīvajam darbības stāvoklim".
  • Nomainiet īpašuma daļas galveno sastāvdaļu vai būtisku strukturālo daļu.
  • Atjaunojiet īpašumu līdzīgi jaunam stāvoklim.
  • Rezultāts ir atskaitāms zaudējums, pārdošana vai apmaiņa, vai īpašuma zaudējumu ārstēšana īpašuma īpašumam vai sastāvdaļai.

Lai iegūtu sīkāku informāciju, skatiet "Kas ir summas, lai atjaunotu īpašuma vienību?" sadaļa „Materiālo īpašumu nobeiguma noteikumi” Q&A no IRS.

Pielāgojumi ir remonts, kas maina īpašuma vai aprīkojuma izmantošanu. Pieņemsim, ka ēkas īpašnieks rūpnīcu pārveido par izstāžu zāli. Kā ēka tiek izmantota, no ražošanas uz mazumtirdzniecību. Jebkurš remonts, kas saistīts ar īpašuma pielāgošanu, tiek kapitalizēts.

Konkrētāk, IRS saka, ka adaptācijas izdevumi ir "maksāti, lai pielāgotu īpašuma vienību jaunam vai citam lietojumam, ja pielāgošana neatbilst jūsu parastajai īpašuma vienības lietošanai laikā, kad to sākotnēji nodeva ekspluatācijā" (no "Kas pielāgo īpašuma vienību jaunai vai citādai lietošanai?" nodaļā par materiālo īpašumu galīgajiem noteikumiem un atbildēm no IRS).

Trīs Safe Harbor noteikumi

Vispārējais noteikums ir tāds, ka izdevumi par remontu un uzturēšanu ir kapitalizējami un nolietoti, bet ir trīs izņēmumi. IRS aicina šīs drošās ostas. Bet pat ar drošu ostu nevar vienkārši norakstīt izdevumus. IRS sagaida, ka nodokļu maksātāji izdarīs oficiālu izvēli, ko sauc par "vēlēšanām", pievienojot vēlēšanu deklarāciju savām nodokļu deklarācijām.

Droša osta maziem rēķiniem.

Persona vai uzņēmums var nekavējoties atskaitīt remonta un uzturēšanas izdevumus, ja maksa par katru vienību vai rēķinu ir 2500 USD vai mazāk. Uzņēmumam, kam ir "piemērojams finanšu pārskats", ir drošas ostas summa 5 000 ASV dolāru apmērā.

Droša osta maziem projektiem.

Remonts var tikt atskaitīts nekavējoties, ja kopējais maksājums par remontu un tehnisko apkopi par īpašumu ir 10 000 ASV dolāru vai mazāks, vai 2 procenti no nekoriģētā īpašuma apjoma, atkarībā no tā, kura summa ir zemāka. Šī drošā osta ir pieejama tikai uzņēmumiem, kuru ieņēmumi ir mazāki par 10 miljoniem ASV dolāru, un kad remontējamajam īpašumam ir nepielāgots pamatojums zem 1 miljona ASV dolāru. Sīkāku informāciju par šo noteikumu skatiet drošās ostas vēlēšanās par mazo nodokļu maksātāju sadaļu, kas iekļauta IR&A tīmekļa vietnē.

Droša osta ikdienas uzturēšanai.

Ja remontdarbi sastāv no kārtējās apkopes, remonta izdevumus var atskaitīt nekavējoties. IRS tas ir sīki izklāstījis. Lai rutīnas uzturēšana būtu nekavējoties atskaitāma, IRS vēlas, lai izdevumi atbilst visiem četriem šādiem kritērijiem:

  1. Remonts ir regulāri atkārtojas darbības, kuras jūs varētu sagaidīt.
  2. Remonts rodas, lietojot tos tirdzniecībā vai uzņēmumā.
  3. Remonts ir vajadzīgs, lai saglabātu nekustamā īpašuma efektīvu darbību normālā stāvoklī.
  4. Paredzams, ka remonts būs vajadzīgs vairāk nekā vienu reizi 10 gadu laikā (ēkām un ēkām, kas saistītas ar ēkām), vai vairāk nekā vienu reizi īpašuma klases dzīves laikā (citiem īpašumiem, nevis ēkām).

Klases dzīve attiecas uz to gadu skaitu, kuru laikā IRS sagaida, ka īpašums tiks amortizēts. Tas ir izklāstīts publikācijā 946 “Kā nolietot īpašumu”, jo īpaši 4. nodaļas un B pielikuma īpašību klases sadaļā.

Piesardzības vārds: ikdienas uzturēšanas drošā osta neattiecas uz izdevumiem, kas ietilpst uzlabojumu kategorijā.

Daļēji izvietojumi

Pieņemsim, ka saimnieks nomaina jumtu uz nomas īpašumu. Kad īpašums tika nodots ekspluatācijā kā noma, īpašuma izmaksas tika sadalītas divās daļās: zeme un ēka. Zeme ir neatņemams aktīvs. Ēkas izmaksas tika kapitalizētas un nolietotas vairāku gadu laikā (27,5 gadi dzīvojamo nekustamo īpašumu vai 39 gadi komerciālajam nekustamajam īpašumam). Tādējādi vecā jumta izmaksas ir iekļautas ēkas izmaksās un tiek amortizētas laika gaitā.

Tagad saimnieks nomaina jumtu. Šis atjaunošanas veids ir kapitalizējams un amortizējams (vairāk nekā 27,5 gadi vai 39 gadi pēc vajadzības). Tātad tagad saimniekam ir divi nolietojumi: sākotnējā ēka un jaunais jumts. Bet vecais jumts ir iekļauts ēkā. Tādā veidā, saimnieks nolieto aktīvu (veco jumtu), kas vairs nepastāv. Šajā scenārijā IRS ļauj saimniekam veikt daļēju rīkojumu. Būtībā saimnieks var norakstīt vecā jumta izmaksas, tādējādi novēršot to daļu no ēkas nolietojuma grafika.

Kāds ir ieguvums? Vecajam jumtam ir tūlītējs atvilkums, kas kompensē negatīvo ietekmi, ka vairāku gadu laikā ir jāsamazina jaunais jumts. Papildu bonuss: "Nav amortizācijas atgūšanas, jo nebija pārdošanas vai apmaiņas," saka Phil Zaman, CBIZ valsts nodokļu biroja direktors. Līdz ar to daļēji izvietojumi samazina uzkrāto nolietojumu, lai atgūtu, ja īpašumu pārdod nākotnē.

Apsvērumi

Lai pareizi noteiktu, ko var atskaitīt un kas ir kapitalizējams, jums ir jāpārskata, kādi izdevumi ir, cik tas maksā un kā izdevumi attiecas uz remontējamo vai uzturamo īpašumu.

Katram remonta vai uzturēšanas izdevumam jums:

  1. Pārskatiet rēķinu par izdevumiem.
  2. Piemērot BRA testu: Vai izdevumi ir uzlabojumi, atjaunošana vai adaptācija?
  3. Pārskatiet izdevumus. Ja kopējais rēķins ir USD 2500 vai mazāk, apsveriet iespēju izmantot de minimis drošā osta. Latīņu frāze apzīmē kaut ko nenozīmīgu. Vai summa ir 10 000 vai mazāk? Vai vienāds vai mazāks par 2 procentiem no labojamā īpašuma nepielāgotā pamata? Ja jā, apsveriet iespēju izmantot drošās ostas vēlēšanas maziem nodokļu maksātājiem.
  4. Apsveriet remonta veidu. Vai tā ir sagaidāma un nepieciešama daļa no īpašuma saglabāšanas parastā efektīvā ekspluatācijas stāvoklī? Ja jā, apsveriet iespēju izmantot drošo ostu, lai veiktu ikdienas uzturēšanu.

  1. Apsveriet, vai ir iespējams norakstīt "daļēju izvietojumu".
  2. Kapitalizējiet visus izdevumus pēc vajadzības un izveidojiet nolietojuma grafiku remonta izdevumu norakstīšanai.


Video No Autora:

Saistītie Raksti:

✔ - Pārdošanas un administratīvā (SG&A) izdevumu budžeta veidošana

✔ - Kas ir degšanas ātrums un kā tas tiek aprēķināts?

✔ - Kultivēšanas māksla - vai tiešām to vajag?


Noderīga? Dalīties Ar Saviem Draugiem!